律师懂财务系列(八)——企业资金筹集的方式及账务处理
发布时间 : 2018-10-25浏览 :
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企业运营首先要解决运营资金问题。正如打仗“大军未动而粮草先行”,资金来源是否充足、合规,是企业存活和成长必须关注和首要面对的业务难题。
企业运营所需资金的来源渠道主要包括两个方向、三个大类、四个小点。
两个方向指用投资人自己的钱和用债权人的钱两个大方向。用投资人的钱对应三个大类,分别为投资资本、资本增值和债务资本,其中投资资本又分为实收资本和资本公积。用债权人的钱对应两个大类,分别为借款和因结算形成的应付款及应付费用。
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依据上述方向和分类,财务系统中设置了相应的会计账户。其中:
1、实收资本对应账户“实收资本”(或股本)(编号4001),该账户系所有者权益类账户,反映了投资人依据各自占股比例向企业投入的资金情况。
2、资本公积对应账户“资本公积”(编号4002),该账户系所有者权益类账户,反映了投资人超出其按照股份应缴出资的投资部分。“资本公积”又可细分为“资本溢价”和“其他资本公积”。“其他资本公积”只要指可以直接计入所有者权益的利得和损失。
3、借款对应了账户“短期借款”(编号2001)和“长期借款”(编号2501),两者均属负债类账户,二者区别在于短期借款还款期限为一年以内,长期借款还款期限超过一年。
4、应付费用对应设置了“应付利息”(编号2231)、“财务费用”(编号6603)等,大都属损益类账户。“应付利息”账户只记录通过书面合同约定的借款利息,“财务费用”账户则指筹集生产经营资金发生的筹资费用。两账户之间经常形成资金的转结,由“应付利息”变更为“财务费用”。
5、企业收到款项对应的账户为“银行存款”(编号1002),表示银行账户中存款的进出变动情况。
各个账户之间遵循会计账户等式的记账规则,就各项经济业务的发生进行记录。
文丨徐晓峰律师 民事业务部
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